高新技術(shù)企業(yè)常見(jiàn)誤區(qū)答疑
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發(fā)布日期： 2018.01.30
1、認(rèn)定通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)后什么時(shí)候享受優(yōu)惠稅率？
證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度
例如：A 高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間為2016年11月25日，A企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2016 、2017和2018年。
2、高新技術(shù)企業(yè)資格重新認(rèn)定期間，不能按15％的稅率預(yù)繳所得稅？
高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，但在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定辛補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
例如：A企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)在2019年4月20日到期，在2019年季度預(yù)繳時(shí)企業(yè)仍可按高新技術(shù)企業(yè)15％稅率預(yù)繳。
如果A企業(yè)在2019年年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)．其2019年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。
如未重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，則應(yīng)按25%的稅率補(bǔ)繳少繳的稅款。
3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定跟財(cái)務(wù)處理
① 賬載研發(fā)費(fèi)小于輔助賬研發(fā)費(fèi)用金額：
企業(yè)的研發(fā)費(fèi)輔助賬不僅歸集了賬載研發(fā)費(fèi)用科目記錄的研發(fā)費(fèi)．還將財(cái)務(wù)賬面生產(chǎn)成本科目記錄的大量原材料投入歸集為研發(fā)費(fèi)，導(dǎo)致輔助賬的研發(fā)費(fèi)金額大于賬載研發(fā)費(fèi)金額；
② 賬面無(wú)“研發(fā)費(fèi)”：
有些企業(yè)甚至不按規(guī)定設(shè)置研發(fā)費(fèi)相關(guān)科目，直接用輔助賬歸集。
這樣都是不行的，企業(yè)核算研發(fā)費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)賬面作為基礎(chǔ)．對(duì)賬載研發(fā)費(fèi)金額與輔助張金額不符．原則上應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)賬冊(cè)記載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
對(duì)企業(yè)只在輔助賬記賬的原材料投入應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供相關(guān)證據(jù)證明相關(guān)材科耗用倩況以及試制產(chǎn)品流向；
對(duì)企業(yè)無(wú)法提供相關(guān)具體說(shuō)明及證據(jù)材料的部分．應(yīng)當(dāng)從研發(fā)費(fèi)中予以剔除；
對(duì)只在輔助賬幾張的其他研發(fā)費(fèi)用，也應(yīng)由企業(yè)提供具體的說(shuō)明及證據(jù)材料，判斷是否予以刪除。
4、判斷企業(yè)研發(fā)費(fèi)比例是否達(dá)標(biāo)，核查三年？
享受優(yōu)惠所屬期加前2年
例如：企業(yè)若享受優(yōu)惠所屬期2017年，在審核研發(fā)費(fèi)比例時(shí)．核查2015、2016、2017該三年的研發(fā)費(fèi)
5、對(duì)產(chǎn)品常規(guī)升級(jí)、直接采用科研成果都算研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)？
研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等。
6、委外研發(fā)全部可歸集？且可以全部是境外？
委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的按照實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。
7、各項(xiàng)補(bǔ)貼不區(qū)分收入性質(zhì)
取得各種稅收返還、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)、技術(shù)創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)、專項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助時(shí)，很多企業(yè)匯算清算時(shí)往往不區(qū)分各項(xiàng)補(bǔ)貼的收入性質(zhì)，誤把應(yīng)稅收入認(rèn)為是不征稅收入或免稅收入，把不征稅收入認(rèn)為是免稅收入。
不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，同時(shí)享受加計(jì)扣除時(shí)也要剔除。
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